审计服务预批准程序

对聘用主要的外部审计员提供审计和非审计服务的程序进行预先批准

I. 背景材料

“2002年萨班斯-奥克斯利法案”(以下称“法案”)第201节禁止公司外部审计员进行某些活动;外部审计员可以对公司的财务报表进行审计,并发表相关的意见(“主要的外部审计员”)。法案禁止进行的活动包括:

  1. 与公司会计记录或财务报表相关的记账或其它服务;
  2. 财务信息系统的设计和运行;
  3. 评估或评价服务、公正意见、实物捐赠报告;
  4. 精算服务;
  5. 内部审计服务外包;
  6. 管理职能或人力资源;
  7. 经纪人或经销商、投资顾问,或投资银行业务服务;
  8. 与审计不相关的法律服务以及专家服务;
  9. 上市公司会计监督委员会根据适用法规不允许进行的其它服务;

法案第201节和202节规定,主要的外部审计员可以为公司提供非审计服务,包括上文中未提及的税收服务,但前提是这种非审计服务应该提前得到公司审计/财务委员会的批准。此外,法案第202节要求,由主要的外部审计员提供的所有审计、与审计相关的、非审计服务都应该得到公司审计/财务委员会的提前批准。

II. 宗旨

本文件的宗旨是概述审计/财务委员会针对公司聘用主要的外部审计员来提供审计、与审计相关以及非审计服务的预批准程序。

III. 预批准程序

A. 审计服务
  1. 主要的外部审计员应该根据一份书面的业务约定书来为公司提供审计服务;上述业务约定书概述了主要的外部审计员将要提供的服务的范围和性质,以及公司将为其服务支付的费用。.
  2. 关于主要的外部审计员对公司的财务报表进行年度审计,审计/财力委员会应该预先批准主要外部审计员的选择,应该预先批准与该审计业务以及根据此文件将要进行的其它所有业务相关的业务约定书。如果需要主要的外部审计员提供最初的业务约定书约定的业务范围以外的审计服务,则应该制定一份业务约定书附件,说明将由主要的外部审计员提供的额外服务,并将该附件提交给公司审计/财务委员会进行预先批准。
B. 与审计相关的服务
  1. 与审计相关的服务指与履行审计职能或审核公司财务报表的活动有合理的关联、或通常应该由独立审计员履行的相关服务。因为审计/财务委员会认为提供与审计相关的服务并不会削弱审计员的独立性,且符合“证券交易委员会”(“SEC”)关于审计员独立性的规定,审计/财务委员会可能会在根据上述A节的规定批准聘用主要的外部审计员的时候预先批准特定的与审计相关的服务。与审计相关的服务包括:与会计相关的会计咨询服务、未归类为“审计服务”的财务报告或披露事项;由制定规则的当局提供的、有助于理解和实施新的会计和财务报表指导的协助;对员工福利计划进行财务审计;同意或扩展与用于回应和满足财务、会计或监管报表事项的会计和/或票据记录相关的审计程序;根据内部管理报告要求提供的协助。
  2. 由审计/财务委员会在批准聘用主要的外部审计员时预先批准的与审计相关的特定服务的清单将附于主要的外部审计员的业务约定书后。上述清单中未列出的所有其它与审计相关的服务应该由审计/财务委员会单独批准。
C. 非审计服务
  1. 就拟定的非审计服务而言,公司管理人员应该与外部审计员就非审计服务的范围、性质以及预期费用达成一致意见;然后,外部审计员应该取得审计/财务委员会主席的口头同意,提供拟定的非审计服务。应该由公司的首席财务官(“CFO”)或由首席财务官指定的公司员工或审计/财务委员会的主席来签署非审计服务的业务约定书。
  2. 应该根据1934证券交易法的要求,定期向投资者提交报告,披露经审计/财务委员会批准的将由主要的外部审计员提供的非审计服务的业务约定。
  3. 如果满足以下条件之一,则可以免除审计/财务委员会对由公司主要外部审计员提供的非审计服务的业务约定进行预先批准的要求:
    1. 该非审计服务的总金额不超过在提供该非审计服务的财务年中公司向主要的外部审计员支付的总费用的5%;
    2. 在开展业务之时,公司并未将该服务视为审计服务;
    3. 审计/财务委员会根据上面第2段的程序批准了该服务。
D. 授权
  1. 审计/财务委员会的主席可以代表整个委员会批准上述清单中列出的业务约定,但前提是在委员会的下一次季度会议上报告上述业务约定。